校直各单位、各部门、全体教职工：

根据财政部、税务总局《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（2026年第28号）的相关规定，自2026年11月1日起，我校发放校外人员劳务费，将执行代扣代缴增值税及附加税费政策，现将有关事项通知如下：

一、代扣代缴适用服务范围

对提供以下七类服务取得的劳务报酬，我校按规定执行代扣代缴增值税及附加：

1.研发服务：就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动等。

2.软件服务：提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动等。

3.设计服务：把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动，包含工业设计、工程设计、广告设计、创意策划、网站设计等。

4.咨询服务：提供信息、建议、策划、顾问等服务活动，涵盖技术、财务、税收、法律、评审、课题咨询等；翻译服务、市场调查服务按咨询服务计征。我校专家评审费、课题咨询费等属于此类服务。

5.广播影视服务：广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

6.文化服务：满足社会公众文化生活需求的各类服务，如文艺创作表演、文化活动举办、文物非遗保护、游览场所服务等。

7.教育服务：包含学历教育、非学历教育、教育辅助服务。校外专家讲课费等属于此类服务。

不代扣范围

货物销售、房屋租赁、设备维修、加工搬运、餐饮住宿等，不执行本次代扣增值税政策。

二、增值税及附加税费计税规则

（一）增值税及附加税费征收率

1.增值税：自然人适用征收率3%，2027年12月31日前减按1%征收。起征点为每次（日）不含增值税销售额1000元，未达起征点免征，达到起征点的全额计征。

应扣缴增值税=不含税销售额×1%；不含税销售额=发放应发金额÷(1+1%)

2.城市维护建设税：以代扣代缴增值税税额为计税基数，税率7%，2027年12月31日前减半征收。

3.教育费附加和地方教育附加：以代扣代缴增值税税额为计费基数，费率分别为3%、2%，月不含税销售额不超过（含）10万元的免征，超过10万元的，2027年12月31日前减半征收。

4.个人所得税：个人所得税应纳税所得额=应发总金额-代扣增值税及附加税费后继续按照劳务报酬所得预扣预缴规则计算。

5.实发金额计算公式：实发金额=应发总金额-代扣增值税代扣附加税费-预扣个人所得税。

（二）常见发放金额扣税举例

800元：

①.增值税＝0元（未到起征点）；

②.城市维护建设税＝0元；

③.教育费附加和地方教育附加＝0元；

④.预扣个人所得税=0元（未到起征点）；

⑤.实际到手金额＝800元。

1500元：

①.增值税＝1500÷（1＋1%）×1%＝14.85元；

②.城市维护建设税＝14.85×7%×50%＝0.52元；

③.教育费附加和地方教育附加＝0元（假设月销售额不超过10万元）；

④.预扣个人所得税=（1500－14.85-0.52－800）×20%＝136.93元；

⑤.实际到手金额＝1500－14.85－0.52－136.93＝1347.70 元。

5000元：

①.增值税＝5000÷（1＋1%）×1%＝49.50元；

②.城市维护建设税＝49.50×7%×50%＝1.73元；

③.教育费附加和地方教育附加＝0元（假设月销售额不超过10万元）；

④.预扣个人所得税=（5000－49.50－1.73）×（1-20%）×20%＝791.80元；

⑤.实际到手金额＝5000－49.50－1.73－791.80＝4156.97元。

以上举例仅供参考。

三、业务办理相关要求及提示

1.各部门在申报校外人员劳务费时，请先判断劳务内容是否属于上述七类应税服务范围，正确选择发放项目。属于代扣范围的，财务系统将自动进行增值税、附加税、劳务报酬个税计算；不属于代扣范围的，不进行代扣增值税及附加税。

2.发放劳务费，按日适用增值税起征点，按月适用劳务报酬所得计算个人所得税。

3.自然人已自行到税务机关开具增值税发票并完成税款缴纳的，我校不再重复代扣增值税及附加。

4.2026年10月31日前已完成支出签字审批流程并办结支付的报销单据，不作追溯调整；2026年11月1日之后，尚未完成支出签字审批或支付流程的报销单据，适用本通知相关规定。

四、其他说明

请各部门负责人、各项目负责人、经办人熟悉本次政策变化，在邀约校外专家及合作单位时，提前告知本计税规则。如对劳务范围、税款计算存在疑问，请联系财务处：5895816（王琳）咨询。

特此通知,请互相转告。

财务处

2026年10月29日